本文来源：时代周报 作者：管越
交大昂立（600530.SH）的一桩陈年借贷衍生两处会计处理争议，减值全额计提与转回双双被监管质疑。
7月31日晚间，交大昂立披露收到上海证监局出具的《行政处罚事先告知书》。据告知书，上海证监局认为，公司2023年会计差错更正公告及2024年年度报告存在虚假记载。据此，上海证监局拟决定对公司及相关责任人员给予警告并处以罚款。尽管本次违规不触及重大违法强制退市红线，但公司股票将被实施ST处理。
对于这场财务造假风波，交大昂立与监管部门存在一定分歧。有知情人士向时代周报记者解释，2021 年全额补提减值是基于当时客观坏账迹象的审慎处理；2024 年转回减值，是对应股东上海蔚昕建设发展有限公司（下称“蔚昕建设”）相关诉讼结案、资金权属明朗后的合规操作，账务处理完全符合会计准则，且陈年坏账系前任管理层遗留问题。
时代周报记者也了解到，处罚事先告知书并非最终定论，公司有权依法进行陈述、申辩、申请听证，最终处罚结果仍存在变数。
陈年借贷催生两起会计认定分歧
本次事项主要涉及交大昂立旗下上海徐汇昂立小额贷款股份有限公司（以下简称“昂立小贷”）、上海昂立久鼎典当有限公司（以下简称“久鼎典当”）与上海兴浦服装有限公司（以下简称“兴浦服装”）之间的历史业务安排。
公告显示，2013年8月至2016年1月，昂立小贷向兴浦服装等相关主体发放抵押贷款6200万元。2015年，久鼎典当与昂立小贷签订《合作协议》，由久鼎典当向兴浦服装发放4700万元当金，用于偿还昂立小贷贷款。截至2021年末，交大昂立已对上述当金计提50%的减值准备，金额为2350万元。
2023年8月，交大昂立发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》，将相关当金进行全额计提减值准备，补提2021年度减值准备2350万元。
上海证监局认为，上述差错更正的会计依据不足，导致公司2021年度利润总额虚减2350万元，占更正后当年利润总额的213.52%，进而导致2023年会计差错更正公告存在虚假记载。
另一项“分歧”的认定事项发生在2024年度。2023年9月、10月，昂立小贷向久鼎典当合计划转4000万元。由于当时债权债务关系未确认且存在不确定事项，久鼎典当将该笔款项暂挂“其他应付款”。2024年末，债权债务关系确认且不确定事项消除，公司对相关款项进行会计处理，并将此前补提的2350万元减值损失转回。
对此，上海证监局认为，该项处理涉嫌虚增公司2024年度利润总额2350万元，占当年年报披露利润总额的60.26%，导致2024年年报存在虚假记载。
企业举证账务处理具备准则依据
对于上海证监局质疑交大昂立虚减2021年利润及虚增2024年利润，人为操纵前后两年报表利润，相关知情人士表示，交大昂立对上述认定存在分歧。
该人士表示，2021年补提2350万元减值准备，是基于当年末已经存在的客观减值迹象作出的审慎会计判断；2023年进行追溯调整，是对2021年相关会计处理的更正；2024年转回减值，则是在款项归属及相关法律障碍消除后进行的会计处理。
上述人士指出，2021 年补提减值具备充分的客观依据，完全符合企业会计准则。减值计提的判断基准时点是资产负债表日，不能简单以后续发生的回款或交易结果，反向否定此前减值判断的合理性。2021年末，兴浦服装贷款已存在三项客观减值迹象。公司2023年对2021年度财务数据进行追溯调整，实质是对2021年末已经存在的减值迹象进行会计更正，并非虚假记载。
2024年转回时点成为另一分歧事项。该人士认为，2023年收到相关款项时，其最终归属仍存在较大不确定性。该人士表示，2024年2月，昂立小贷小股东蔚昕建设提起诉讼，要求撤销债权转让协议并返还 4000 万元。股东诉讼导致款项归属存在重大不确定性。随着该诉讼程序于2024年末告一段落，公司认为相关不确定性已经消除，随后进行减值转回，故公司亦不存在2024年年报虚假记载的问题。
财务风波根源为前任遗留坏账问题
本次财务风波更像是公司多年遗留资金问题、公司治理弊病的集中爆发。
除会计处理本身外，上述知情人士告诉记者，应当进一步还原资金占用的历史过程，并追究前任管理层的责任。
“现任管理层于2022年8月后陆续任职，对此前形成的合作协议、资金安排及小贷公司出表等历史事项不知情亦未参与。”该人士指出。
这一说法与交大昂立控制权更迭的时间线吻合。2022年8月12日，公司公告控股股东由大众交通（集团）股份有限公司变更为上海韵简实业发展有限公司及一致行动人上海饰杰装饰设计工程有限公司，实际控制人变更为嵇霖。
交大昂立现任管理层入职后持续推动债权清收、债权转让及诉讼应对工作，目的在于解决历史遗留问题、维护上市公司利益。
从股权结构看，昂立小贷并非交大昂立的全资子公司。工商信息显示，交大昂立持有昂立小贷30%股权，上海大众公用事业（集团）股份有限公司持股20%（交大昂立原董事长杨国平为大众公用现任董事长），蔚昕建设、上海诺德生物实业有限公司分别持股20%，上海怡阳园林绿化有限公司持股10%。久鼎典当则为交大昂立全资子公司。
多方信息显示，相关历史安排客观上是由多方股东共同持有的昂立小贷，其部分历史贷款风险最终由上市公司全资子公司久鼎典当承担，并由此形成长期难以回收的历史坏账。
该人士称：“从业务模式看，交大昂立原董事长杨国平实际上通过签署《合作协议》将业务坏账全部转手给了交大昂立的全资子公司久鼎典当，上市公司的全资子公司沦为杨国平当年坏账的接盘侠。”
上述人士表示：“公司现任管理层坚信，在依法依规的前提下，对历史问题的处理应当实事求是、责任到人。公司愿意全面配合监管的调查工作，也恳请监管在查明事实的基础上，依法、公正地作出认定。”
需要注意的是，行政处罚事先告知书并非最终行政处罚决定，后续认定及责任承担仍存在变数。
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